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RSUs, ESPP y opciones sobre acciones: cómo se grava el pago de acciones, en lenguaje sencillo

Revisado por última vez en octubre de 2026 por el equipo de 1099tax.app. Estas herramientas brindan estimaciones, no asesoramiento fiscal o legal.

Las acciones son ahora una parte normal del salario en muchas empresas y se presentan en varias formas: unidades de acciones restringidas (RSUs), planes de compra de acciones para empleados (ESPP), opciones sobre acciones de incentivo (ISOs) y opciones sobre acciones no calificadas (NSOs). Cada uno paga impuestos de manera diferente, en diferentes momentos. Saber cuándo llega el impuesto es tan importante como saber cuánto, porque de ahí provienen la mayoría de las sorpresas. Esta guía explica cada tipo con los números 2026.

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RSUs: gravados cuando se otorgan

Qué son: una promesa de acciones una vez que hayas trabajado lo suficiente. No hay nada que comprar.

Cuándo llega el impuesto: en vest. El valor de las acciones ese día es salario. Está en su W-2 y está sujeto al impuesto sobre la renta, al Seguro Social (hasta la base salarial de $184,500 para 2026) y a Medicare.

Retención: los empleadores generalmente retienen impuestos federales a una tasa fija del 22% sobre los salarios suplementarios, y del 37% sobre los salarios suplementarios superiores a $1 millón en un año (IRS Publication 15). Si su categoría real es más alta, deberá más en abril.

Cuando vende: la base de su costo es el valor al momento del otorgamiento. Sólo el cambio después de la concesión es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo si ha mantenido las acciones más de un año después de la concesión.

ESPP: comprar con descuento

Qué son: un plan que le permite comprar acciones de la empresa mediante deducciones de nómina, a menudo con descuento. En un plan "calificado" (Section 423):

  • El precio de compra puede ser tan bajo como el 85% del valor de la acción (un descuento de hasta el 15%), a menudo calculado sobre el precio más bajo al inicio o al final del período de oferta.
  • No puede comprar más de $25,000 en acciones por año calendario, medido al valor en la fecha de concesión.

Cuándo llega el impuesto: no en el momento de la compra. El impuesto se produce cuando vende, y la forma en que se grava depende de cuánto tiempo mantuvo las acciones.

  • Disposición calificada: usted vende al menos 2 años después de la fecha de oferta (concesión) y al menos 1 año después de comprar las acciones. Parte de la ganancia, generalmente el menor entre el descuento medido en la fecha de concesión o su ganancia real, es ingreso ordinario. El resto es ganancia de capital a largo plazo.
  • Disposición inhabilitante: vendes antes. El descuento en el momento de la compra (el valor en la fecha de compra menos lo que pagó) es un ingreso ordinario y cualquier cambio adicional es una ganancia o pérdida de capital.

Su empleador envía el formulario 3922 después de que usted transfiera por primera vez acciones ESPP.

ISOs: sin impuestos regulares en el ejercicio, pero cuidado con el AMT

Qué son: opciones para comprar acciones a un precio de ejercicio fijo. Las opciones sobre acciones de incentivo deben cumplir reglas estrictas. Por lo general, no se pueden ejercer por primera vez más de $100,000 en ISOs (medidos al valor de la fecha de concesión) en un año determinado. Cualquier exceso se trata como NSOs.

Cuando llegue el impuesto:

  • En el ejercicio: sin impuesto regular a la renta. Pero el "spread" (valor menos el precio de ejercicio) cuenta para el impuesto mínimo alternativo (AMT).
  • En la venta, si se cumplen los períodos de tenencia (2 años desde la concesión y 1 año desde el ejercicio): la ganancia total sobre el precio de ejercicio es una ganancia de capital a largo plazo.
  • Si vende antes: parte de la ganancia se convierte en ingreso ordinario.

Cifras 2026 AMT (IRS Rev. Proc. 2025-32): exención de $90,100 para declarantes solteros y $140,200 para parejas casadas que presentan declaraciones conjuntamente. La exención se elimina gradualmente a partir de $500,000 y $1,000,000 de ingreso mínimo imponible alternativo. La tasa del 28% AMT se aplica por encima de $244,500. Su empleador informa los ejercicios ISO en el formulario 3921.

NSOs: gravados en el ejercicio

Qué son: opciones sobre acciones que no son ISOs, comunes tanto para empleados como para contratistas.

Cuándo llega el impuesto: en el ejercicio. El diferencial es el ingreso ordinario: salarios en un W-2 para los empleados e ingresos de no empleados para los contratistas. Su base en las acciones es el valor de las acciones en el momento del ejercicio. Los cambios posteriores son ganancias o pérdidas de capital.

Las elecciones del 83(b)

Si recibe acciones restringidas (acciones reales que se consolidan con el tiempo, no RSUs), o ejerce opciones antes de la concesión, puede optar por pagar impuestos ahora sobre el valor actual en lugar de cuando las acciones se consoliden. Para ello, debe presentar una elección 83(b) (formulario IRS 15620 o una declaración equivalente) dentro de los 30 días de recibir las acciones. Puede ahorrar mucho si el valor es bajo y aumenta. Generalmente es irrevocable y el plazo es estricto.

Ejemplos resueltos

ESPP, venta calificada: en la fecha de oferta, el stock es de $40. En la compra cuesta $50, y compras al 85% del precio más bajo: $34. Dos años después, lo vendes a $60.

  • Descuento en el momento de la concesión: 15% × $40 = $6 por acción, que es un ingreso ordinario (menor que su ganancia real de $26)
  • Ganancia de capital a largo plazo: $60 − $34 − $6 = $20 por acción

ESPP, venta descalificadora: misma compra, pero vendes a $60 después de seis meses.

  • Ingreso ordinario: $50 − $34 = $16 por acción (el descuento en la fecha de compra)
  • Ganancia de capital a corto plazo: $60 − $50 = $10 por acción

Ejercicio ISO: usted ejerce 1,000 ISOs con un strike de $10 cuando la acción vale $60.

  • Impuesto regular al ejercicio: $0
  • Ajuste de AMT: $50,000. Dependiendo de sus otros ingresos, esto puede crear AMT. Haz los números antes de hacer ejercicio.

Errores comunes

  1. Base de doble contabilización. Los corredores a menudo informan $0 o el precio de ejercicio como base en el formulario 1099-B. Ajústelo en el Formulario 8949 para incluir los ingresos que ya figuran en su W-2.
  2. Ejercitando un gran bloque de ISOs en diciembre sin verificar AMT.
  3. Vender acciones de ESPP unos días antes de tiempo y perder el tratamiento de calificación.
  4. Confiar en la retención del 22% RSU cuando su categoría es más alta.
  5. No se ha cumplido el plazo de 30días 83(b).
  6. Olvidar los impuestos estatales. El patrimonio ganado mientras vivió o trabajó en otro estado puede estar parcialmente sujeto a impuestos allí.

Preguntas frecuentes

Son diferentes. Las RSUs tienen valor incluso si las acciones caen. Las opciones sólo valen algo si la acción sube por encima del precio de ejercicio.

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Fuentes

Estas herramientas ofrecen estimaciones, no asesoramiento fiscal ni legal.

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