1099tax.app1099tax.app
Руководства

RSUs, ESPP и опционы на акции: как облагаются налогом выплаты по акциям, простым языком

Последняя проверка — октябрь 2026 командой 1099tax.app. Эти инструменты дают оценки, а не налоговые или юридические консультации.

В настоящее время акции являются обычной частью заработной платы во многих компаниях и представлены в нескольких формах: ограниченные акции (RSUs), планы покупки акций сотрудниками (ESPP), поощрительные опционы на акции (ISOs) и неквалифицированные опционы на акции (NSOs). Каждый облагается налогом по-разному, в разные моменты. Знать, когда будет введен налог, так же важно, как и знать, сколько, потому что именно здесь возникает большинство сюрпризов. В этом руководстве каждый тип рассматривается с номерами 2026.

Для жилета RSU наш RSU Калькулятор налогов и удержаний сделает математические расчеты за вас.

RSUs: облагаются налогом при переходе

Что это такое: обещание поделиться акциями, если вы проработаете достаточно долго. Там нечего покупать.

Когда упадет налог: в жилете. Стоимость акций на тот день равна зарплате. Он указан в вашей форме W-2 и облагается подоходным налогом, социальным обеспечением (до $184,500 базовой заработной платы на 2026) и Medicare.

Удержание: работодатели обычно удерживают федеральный налог в фиксированной сумме 22% с дополнительной заработной платы и 37% с дополнительной заработной платы, превышающей $1 миллион долларов в год (IRS Publication 15). Если ваша реальная планка выше, в апреле вы будете должны больше.

Когда вы продаете: вашей базой затрат является стоимость права собственности. Только изменение после перехода является приростом или убытком капитала, в долгосрочной перспективе, если вы владели акциями более года после перехода.

ЭСПП: покупаем со скидкой

Что это такое: план, который позволяет вам покупать акции компании за счет вычетов из заработной платы, часто со скидкой. В «квалифицированном» плане (Section 423):

  • Цена покупки может составлять всего 85% от стоимости акции (скидка до 15%), часто рассчитывается на основе меньшей цены в начале или конце периода предложения.
  • Вы можете купить акции на сумму не более $25,000 в течение календарного года, исходя из стоимости на дату предоставления.

Когда начисляется налог: не при покупке. Налог взимается, когда вы продаете, и то, как он облагается налогом, зависит от того, как долго вы владеете акциями.

  • Соответствующее распоряжение: вы продаете по крайней мере 2 года после даты предложения (предоставления) и по крайней мере 1 года после покупки акций. Часть прибыли, обычно меньшая из скидок, измеренных на дату предоставления, или вашей фактической прибыли, представляет собой обычный доход. Остальное – это долгосрочный прирост капитала.
  • Дисквалификационное решение: вы продаете раньше. Скидка при покупке (стоимость на дату покупки минус сумма, которую вы заплатили) представляет собой обычный доход, а любое дальнейшее изменение представляет собой прирост или убыток капитала.

Ваш работодатель отправляет форму 3922 после того, как вы впервые передадите акции ESPP.

ISOs: обычного налога при исполнении нет, но следите за AMT

Что это такое: опционы на покупку акций по фиксированной цене исполнения. Поощрительные опционы на акции должны соответствовать строгим правилам. Как правило, в течение одного года может быть впервые использована сумма ISOs на сумму не более $100,000 (измеренная по стоимости на дату выдачи). Любое превышение рассматривается как NSOs.

Когда налог вступит в силу:

  • При исполнении: нет обычного подоходного налога. Но «спред» (стоимость минус цена исполнения) учитывается при расчете альтернативного минимального налога (AMT).
  • При продаже, если вы соблюдаете периоды владения (2 года с момента предоставления и 1 года с момента исполнения): вся прибыль сверх цены исполнения составляет долгосрочный прирост капитала.
  • Если вы продадите раньше: часть прибыли станет обычным доходом.

2026 цифры AMT (IRS Rev. Proc. 2025-32): освобождение от налога в размере $90,100 для одиноких заявителей и $140,200 для женатых пары подают документы совместно. Освобождение постепенно прекращается, начиная с $500,000 и $1,000,000 альтернативного минимального налогооблагаемого дохода. Ставка 28% AMT применяется при сумме свыше $244,500. Ваш работодатель сообщает о выполнении требований ISO в форме 3921.

NSOs: облагаются налогом при исполнении

Что это такое: опционы на акции, не являющиеся ISOs, общие как для сотрудников, так и для подрядчиков.

Когда появится налог: при упражнении. Разброс представляет собой обычный доход: заработная плата по форме W-2 для сотрудников и доход лиц, не являющихся сотрудниками, для подрядчиков. Ваш базис в акциях — это стоимость акций при исполнении. Более поздние изменения представляют собой прирост или убытки капитала.

Выборы 83(b)

Если вы получаете акции с ограниченным доступом (настоящие акции, которые переходят в течение определенного периода времени, а не RSUs) или опционы на исполнение до начала перехода, вы можете выбрать налогообложение сейчас по текущей стоимости, а не по мере перехода акций. Вы делаете это, подав заявление 83(b) (форма IRS 15620 или эквивалентное заявление) в течение 30 дней с момента получения акций. Это может сэкономить много денег, если значение будет низким и постоянно растет. Оно, как правило, безотзывное, и сроки строгие.

Работающие примеры

ESPP, квалификационная продажа: на дату размещения стоимость акций составляет $40. При покупке она составляет $50, и вы покупаете за 85% от более низкой цены: $34. Два года спустя вы продаете по $60.

  • Скидка при гранте: 15% × $40 = $6 на акцию, что является обычным доходом (меньше вашего фактического дохода $26)
  • Долгосрочный прирост капитала: $60 – $34 – $6 = $20 на акцию.

ESPP, дисквалифицирующая продажа: та же покупка, но вы продаете ее по цене $60 через шесть месяцев.

  • Обычный доход: $50 − $34 = $16 на акцию (скидка на дату покупки)
  • Краткосрочный прирост капитала: $60 − $50 = $10 на акцию.

Упражнение ISO: вы реализуете 1,000 ISOs при страйке $10, когда акция стоит $60.

  • Обычный налог при исполнении: $0
  • Корректировка AMT: $50,000. В зависимости от вашего другого дохода это может привести к увеличению суммы AMT. Прежде чем тренироваться, проведите расчеты.

Частые ошибки

  1. При двойном учете. Брокеры часто указывают $0 или цену исполнения в качестве основы в форме 1099-B. Откорректируйте его в форме 8949, чтобы включить доход, уже указанный в вашей форме W-2.
  2. Использование большого блока ISOs в декабре без проверки AMT.
  3. Продажа акций ESPP на несколько дней раньше и потеря соответствующего режима.
  4. Рассчитывать на 22% RSU удержание, когда ваша планка выше.
  5. Пропущен 30-дневный срок 83(b).
  6. Забываем о налоге штата. Капитал, заработанный в то время, когда вы жили или работали в другом штате, может частично облагаться там налогом.

Часто задаваемые вопросы

Они разные. RSUs имеют ценность, даже если акции падают. Опционы чего-то стоят, только если цена акции поднимется выше цены исполнения.

Похожие инструменты

Источники

Эти инструменты дают оценки, а не налоговые или юридические консультации.

Другие руководства